进项税额转出是哪方

2020-07-21  阅读次数:

  

  进项税额转出是哪方

  答:进项税额转出时在贷方.

  一、关于进项税额

  纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额.进项税额计算公式:

  进项税额=买价×扣除率(1)

  二、关于进项税额转出

  进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.进项税额转出是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去,不考虑购进货物的增值情况.税法对哪些情形不能抵扣做了具体规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(2)

  (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

  (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

  (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

  (五)上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.

  根据《增值税条例实施细则》,”非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失,包括:(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失.

  三、进项税额转出举例

  比如,A公司在采购月初采购原材料100万元,当时增值税进项税额是17万,在当初购进的时候,该部分进项税额做了抵扣处理;后来由于该公司管理不善,导致该批货物霉烂变质,那么该部分进项税额就要做转出,从已抵扣部分转出来,进入成本.

  四、进项税额转出的原因

  进项税额转出的原因通常是因为违背了增值税可抵扣的性质,具体原因一般包括:

  1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内;

  2、改变用途,原来可以抵扣变为不能抵扣;

  3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分;

  4、发生财产的非正常损失.

  进项税额转出怎么交税?

  月末计算应交增值税结转.请参阅增值税相关知识.举例:

  借:应交税费-应交增值税-销项税100

  -进项税额转出20

  贷:应交税费-应交增值税-进项税50

  -未交增值税70

  经过上述步骤后,明细”销项税””进项税额转出””进项税”月末没有余额.”未交增值税”贷方余额表示应交而未交的增值税,借方余额表示有留抵税额.